Resumen: el Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2025 se presenta del 1 al 27 de julio de 2026 (hasta el 22 de julio si se domicilia el pago).
Las principales novedades del ejercicio son los nuevos tipos reducidos para micropymes y entidades de reducida dimensión, la subida de la reserva de capitalización al 20%, la prórroga de la libertad de amortización para energías renovables y la tributación mínima del 15% para grandes empresas. Una sociedad inactiva también está obligada a presentar el modelo, bajo pena de sanción y pérdida de bases imponibles negativas.
⚠️ Plazo: el Impuesto sobre Sociedades 2025 debe presentarse antes del 27 de julio de 2026. La domiciliación bancaria del pago cierra el 22 de julio.
Julio es el mes del Impuesto sobre Sociedades. Para las sociedades cuyo ejercicio coincide con el año natural, la gran mayoría, el plazo para presentar el Modelo 200 del ejercicio 2025 finaliza el 27 de julio de 2026. Si se opta por domiciliar el pago, el cierre efectivo es el 22 de julio.
El ejercicio 2025 incorpora cambios normativos relevantes que afectan directamente al resultado de la declaración: nuevos tipos de gravamen para empresas pequeñas, modificaciones en la reserva de capitalización y ajustes en la tributación mínima. Conocerlos antes de presentar no es opcional: puede suponer una diferencia significativa en la cuota a pagar o en las deducciones aplicables.
Este artículo explica las novedades más importantes del IS 2025, las obligaciones específicas de las filiales y sucursales extranjeras en España, y los errores más frecuentes que conviene evitar antes de que venza el plazo.
¿Cuándo se presenta el Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades en 2026?
Para sociedades con ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2025, el período de presentación del Modelo 200 va del 1 al 27 de julio de 2026. El plazo general es hasta el 25 de julio, pero al caer en sábado se desplaza al lunes 27. La presentación es exclusivamente electrónica a través de la sede de la Agencia Tributaria (AEAT).
Si el resultado de la declaración es a ingresar y se quiere domiciliar el cargo en cuenta, el plazo se acorta al 22 de julio. Pasada esa fecha, el pago debe realizarse mediante carta de pago o en entidad financiera colaboradora.
¿Hay que presentar el Modelo 200 si la sociedad no ha tenido actividad?
Sí. La obligación de presentar el Modelo 200 no desaparece aunque la sociedad no haya tenido actividad o haya cerrado el ejercicio con pérdidas. Una sociedad limitada inactiva que no presente el modelo se expone a la sanción mínima del artículo 198 de la Ley General Tributaria (LGT), 300 euros, y, lo que es más relevante, a que la base imponible negativa de ese ejercicio quede invalidada y no pueda compensarse en el futuro.
Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2025
1. Nuevos tipos de gravamen para empresas pequeñas
El tipo general del IS sigue siendo el 25%. Pero el ejercicio 2025 introduce una reducción progresiva de tipos para empresas de menor tamaño, con una estructura por tramos que es la primera de este tipo en el IS.
| Tipo de entidad | Cifra de negocios (INCN) | Tipo de gravamen 2025 |
|---|---|---|
| Micropymes | Inferior a 1.000.000 € | 19% (primeros 50.000 € de base imponible) / 21% (resto) |
| Entidades de reducida dimensión | Entre 1 y 10 millones de € | 24% en 2025 (23% en 2026, 22% en 2027) |
| Tipo general | Superior a 10 millones de € | 25% |
| Entidades de nueva creación | No aplica | 15% (primer período con base imponible positiva y el siguiente) |
La tributación mínima se adapta también a estos nuevos tipos: para micropymes y entidades de reducida dimensión, la cuota líquida mínima se calcula aplicando quince veinticincoavos sobre el tipo de gravamen correspondiente. Antes de aplicar cualquier deducción, conviene verificar que el tipo aplicable es el correcto según la cifra de negocios y el régimen fiscal de la entidad.
2. Reserva de capitalización: el porcentaje sube al 20%
La Ley 7/2024 incrementó el porcentaje de la reserva de capitalización del 15% al 20% sobre el incremento de fondos propios del ejercicio. Además, ese porcentaje puede alcanzar el 30% si se cumplen determinados parámetros vinculados al crecimiento de la plantilla media.
El límite máximo del ajuste en la base imponible también se amplía: del 10% anterior al 20% de la base imponible positiva previa. Para entidades con cifra de negocios inferior a un millón de euros, el límite se eleva al 25%. El incremento de fondos propios que justifica la reducción debe mantenerse durante tres años, lo que exige un seguimiento en los ejercicios posteriores.
3. Libertad de amortización para inversiones en energías renovables
El Real Decreto-ley 7/2026 ha prorrogado para las inversiones realizadas en 2025 y 2026 la libertad de amortización aplicable a activos que utilicen energías renovables y sustituyan instalaciones de fuentes fósiles. Esto incluye vehículos eléctricos y puntos de recarga. La amortización libre genera un ajuste extracontable negativo en el año de la inversión, que reduce la base imponible de 2025, y ajustes positivos en ejercicios posteriores.
4. Tributación mínima del 15% para grandes empresas
Para empresas con facturación superior a 20 millones de euros o grupos en régimen de consolidación fiscal, la cuota líquida no puede ser inferior al 15% de la base imponible ajustada. Por muchas deducciones y bonificaciones que se apliquen, ese es el suelo fiscal. En la práctica, conviene calcular la cuota mínima antes de aplicar deducciones, para evitar planificaciones que finalmente no reducen la cuota efectiva.
Filiales y sucursales extranjeras en España: obligaciones específicas
Una filial española de un grupo multinacional está sujeta al Impuesto sobre Sociedades exactamente igual que cualquier sociedad española. Pero hay obligaciones adicionales derivadas de su naturaleza internacional que conviene no pasar por alto.
Operaciones vinculadas y precios de transferencia
Las transacciones entre la filial española y otras entidades del grupo (pagos de royalties, servicios intragrupo, préstamos intercompany, compraventa de bienes) deben valorarse a precio de mercado. Además, si el volumen de operaciones vinculadas supera determinados umbrales, existe la obligación de presentar el Modelo 232 antes del 30 de noviembre.
La documentación de precios de transferencia no se adjunta al Modelo 200, pero debe estar disponible ante cualquier requerimiento de la AEAT. Su ausencia en un procedimiento de comprobación puede dar lugar a ajustes y sanciones significativas.
Exención de dividendos y plusvalías de fuente extranjera
Los dividendos percibidos por la filial española de sus participadas extranjeras y las plusvalías generadas por la transmisión de participaciones en entidades no residentes pueden estar exentos en España al amparo del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), siempre que se cumplan los requisitos de participación mínima del 5% y que la entidad participada haya tributado por un impuesto análogo al IS en su país de residencia. Este régimen de participación-exención requiere un análisis caso por caso.
¿Cómo tributa una sucursal española de una empresa extranjera?
Una sucursal española de empresa extranjera tributa por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes mediante el Modelo 206, no por el Modelo 200 del IS. El tratamiento es diferente, y la confusión entre ambas figuras (filial vs. sucursal) tiene consecuencias fiscales relevantes. El plazo de presentación del Modelo 206 es también julio.
Los errores más frecuentes antes del cierre de julio
- Mezclar el cierre contable con la preparación de la declaración en el último momento. El Modelo 200 cruza contabilidad, pagos fraccionados ya realizados, retenciones soportadas, bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, deducciones con documentación de soporte y ajustes extracontables. Si el cierre contable llega tarde, el tiempo para revisar todos estos elementos antes del 27 de julio se comprime peligrosamente.
- No verificar el tipo impositivo aplicable. Con la entrada en vigor de los nuevos tipos para micropymes y entidades de reducida dimensión en 2025, el tipo que correspondía en 2024 puede no ser el mismo que en 2025. El cálculo debe hacerse sobre la cifra de negocios real del ejercicio.
- Olvidar compensar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores. Las BIN acumuladas son un activo fiscal valioso que muchas sociedades no aplican correctamente por falta de control documental. La AEAT puede exigir la acreditación del origen y cuantía de cada base negativa compensada.
- No documentar adecuadamente las operaciones vinculadas antes de presentar la declaración, especialmente relevante para grupos internacionales. Si en julio se descubre que falta documentación de precios de transferencia, no hay tiempo suficiente para prepararla con el rigor necesario.
Qué hacer en las próximas tres semanas
Si el cierre contable de 2025 ya está aprobado, el siguiente paso es preparar los ajustes extracontables: identificar gastos no deducibles, calcular la reserva de capitalización si procede, verificar el tipo aplicable y revisar las deducciones con su documentación de soporte.
Si el cierre aún no está cerrado, este es el momento de acelerarlo. Las cuentas anuales deben estar aprobadas por la junta antes de presentar la declaración del IS, y su depósito en el Registro Mercantil, aunque tiene un plazo propio de hasta julio, está vinculado a tener el IS presentado.
Para filiales de grupos multinacionales, conviene revisar también si los pagos fraccionados realizados en abril y octubre de 2025 cubren razonablemente la cuota final, y si existe alguna posición fiscal que requiera análisis antes de su inclusión en el modelo.
Preguntas frecuentes sobre el Impuesto sobre Sociedades 2025
¿Cuál es el plazo para presentar el Modelo 200 del ejercicio 2025?
Del 1 al 27 de julio de 2026 para sociedades con ejercicio natural. Si se domicilia el pago, el plazo se adelanta al 22 de julio.
¿Qué pasa si mi SL no ha tenido actividad en 2025?
Sigue existiendo la obligación de presentar el Modelo 200. No hacerlo conlleva una sanción mínima de 300 euros (art. 198 LGT) y la pérdida del derecho a compensar la base imponible negativa de ese ejercicio en el futuro.
¿Qué tipo de Impuesto sobre Sociedades le corresponde a una micropyme en 2025?
19% sobre los primeros 50.000 € de base imponible y 21% sobre el resto, siempre que la cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 €.
¿Al 20% de qué se aplica la reserva de capitalización en 2025?
Se aplica sobre el incremento de fondos propios del ejercicio, con un límite del 20% de la base imponible positiva previa (25% para empresas con cifra de negocios inferior a un millón de euros). El incremento de fondos propios debe mantenerse durante tres años.
¿Una sucursal española de una empresa extranjera presenta el Modelo 200?
No. Tributa por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes mediante el Modelo 206, un modelo distinto al de las filiales.
¿Tienes una filial en España o una SL con actividad internacional?
En GR International Advisors preparamos y presentamos el Modelo 200 para sociedades con actividad transfronteriza, operaciones vinculadas y estructuras internacionales. Si necesitas presentar el IS antes del 27 de julio, todavía estamos a tiempo.